湖北省支持高校畢業生自主創業稅收優惠政策解析如下，看完之后還有什么疑問的地方歡迎致電咨詢。

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鼓勵高校畢業生自主創業

（一）高校畢業生創業稅費扣減【享受主體】 持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）的畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優惠內容】 2019 年 1 月 1 日至 2025 年12 月31 日，持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）的畢業年度內高校畢業生從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3 年（36 個月，下同）內按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

【享受條件】 1.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方 2 教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。2.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。3.納稅人的實際經營期不足1 年的，應當以實際月數換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

【辦理方式】 1.畢業年度內高校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為申領《就業創業證》；畢業年度內高校畢業生離校后可憑畢業證直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。2.畢業年度內高校畢業生，可持《就業創業證》、個體工商戶登記執照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創業地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照財稅〔2019〕22 號文件的規定，核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對符合財稅〔2019〕22 號文件規定條件的人員在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”。3.納稅人在申報納稅時，通過填寫納稅申報表相關欄 3 次，選擇減免稅性質代碼及名稱，享受本項稅收優惠。畢業年度內高校畢業生留存《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）備查。

【政策依據】 1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22 號）2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號） 3.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部國家鄉村振興局公告 2021 年第 18 號） 4.《財政部 稅務總局關于繼續執行的城市維護建設稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021 年第27號）（二）增值稅小規模納稅人減免增值稅

【享受主體】 增值稅小規模納稅人。

【優惠內容】 自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超 4 過30萬元，下同）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【辦理方式】 納稅人自行申報。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次;減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的 2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

【享受條件】 1.增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 10 萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過 10 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。2.適用增值稅差額征稅政策的增值稅小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。《增值 5 稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。4.小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票；納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。 5.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1 個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。6.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10 萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10 萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策依據】 1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號） 2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅 6 等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號） （三）生產、生活性服務業增值稅加計抵減

【享受主體】 生產性服務業、生活性服務業增值稅一般納稅人。

【優惠內容】 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行： 1.允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。2.允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 【辦理方式】 符合規定的生產性服務業納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》;符合規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

【享受條件】 納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）等有關規定執行。

【政策依據】 1.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號） 2.《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）3.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號） 4.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號） （四）小型微利企業減免企業所得稅

【享受主體】 小型微利企業。

【優惠內容】 8 2023 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。2022 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日，對小型微利企業年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過300 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【享受條件】 1.小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300 萬元、從業人數不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。2.企業設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。3.小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。4.小型微利企業預繳企業所得稅時，從業人數、資產總 9 額、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。 5.原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。 6.企業預繳企業所得稅時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但在匯算清繳時發現不符合相關政策標準的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。7.小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4 月、7 月、10 月預繳申報時，若按相關政策標準判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。 8.小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。

【政策依據】 10 1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022 年第13號）2.《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023 年第6號）3.《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023 年第6號）（五）個體工商戶減征個人所得稅

【享受主體】 個體工商戶。

【優惠內容】 2023 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】 1.個體工商戶不區分征收方式，均可享受。2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100 萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經 11 營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%） 4.個體工商戶將按規定計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

【政策依據】 1.《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023 年第6號）2.《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第 5 號） （六）小微企業減免地方“六稅兩費”

【享受主體】 增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。

【優惠內容】 2022 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在 50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕 12 地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【享受條件】 1.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本項優惠政策。2.小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受本項優惠政策。 3.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免 13 優惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

【政策依據】 1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10 號） 2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第 3 號） 3.《財政部 稅務總局關于印花稅法實施后有關優惠政策銜接問題的公告》（財政部稅務總局公告2022年第23號）